Računovodstvo Pavliha - o davkih na hitro

Davek od dohodkov pravnih oseb

Zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb so pravne osebe. Davčna osnova pa je dobiček ugotovljen v skladu z računovodskimi standardi. Računovodje imajo pri izračunavanju računovodskega dobička dokaj proste roke, zato jih to svobodo omejuje zakon o davku od dohodkov, ki z vrsto dodatnih pravil to svobodo računovodje omejuje. Tako je na koncu davčni dobiček precej drugačen od računovodskega dobička. Nekaj razlogov za te rezlike so : amortizacija, stroški reprezentance ki niso priznani v svojih polnih zneskih, oz. olajšave, ki spodbujajo podjetja k investiranju. Davek od dohodkov pravnih oseb se plačuje v obliki akontacij, pri oddaji obračuna 31.marca pa se izračuna razlika med in dejansko obveznostjo in vplačanimi akontacijami. Če je razlika negativna se davek doplača, drugača pa nam ga država vrne oz. se lahko upošteva pri novih akontacijah.

Davek na dodano vrednost - ddv

DDV je leta 1999 zamenjal prometne davek. DDV se plačuje od prodajne cene blaga in storitev in sicer po stopnji 20% oz. 8.5%, s tem da nižja 8.5% stopnja velja samo za točno določeno blago (hrana, voda, časopisi...). Za razliko od prometnih davkov se DDV plačuje v vseh fazah menjave, torej ga ne plačuje samo končni potrošnik. DDV se izračuna tako, da se sešteje ves DDV na izdanih računih, od tega zneska pa si lahko odbijemo seštevek DDV - ja, ki je na vseh prejetih računih. Pri tem pa moramo upoštevati tudi to, da si ne smemo odbijati DDV - ja za točno določene proizvode in storitve. V glavnem so to proizvodi in storitve povezane z osebnimi avtomobili in reprezentanco. Poznamo zavezance za DDV in tiste ki niso zavezanci za DDV. Podjetje lahko postane zavezanec na dva načina in sicer tako da se zato odloči prostovoljno, obvezno pa se mora vključitii v sistem DDV - ja ko preseže določen letni promet.

Dohodnina

Dohodnina je davek fizičnih oseb. Akontacijo dohodnine med letom obračunavajo in plačujejo izplačevalci dohodkov: Tako npr. delodajelec pri izplačilu plače obračuna in plača akontacijo dohodnine. Konec leta pa mora obvestiti zavezanca o višini plačanih akontacij dohodnine. zavezanec pa potem vloži davčno napoved do 31. marca. Dohodnino se plačuje od naslednjih dohodkov: iz zaposlitve (plače) , iz dejavnosti (sp-ji), iz osnovne kmetijske dejavnosti, iz oddajanja premoženja v najem in prenosa premoženjske pravice, iz kapitala in iz drugih virov. Dohodnina za razliko od davka od dohodkov pravnih oseb in ddv-ja pozna tudi lestvico z več davčnimi stopnjami, tako ljudi z večjimi dohodki obdavči z višjo stopnjo, kot ljudi z nižjimi dohodki. Dohodnina pozna pa tudi celo vrsto davčnih olajšav. Najbolj znana je za vzdrževane družinske člane, torej v glavnem otroke.

Prispevki za socialno varnost

Tudi prispevki za socialno varnost so obvezno plačilo državni instituciji. Osnova je bruto plača. Poznamo pa tudi prispevke ki se obračunavajo od drugih izplačil. npr. podjemnega dela. Pregled trenutno veljavnih stopenj je naslednji :

Prispevek	Delojemalec	Delodajalec
zdravstveno zavarovanje	6,36 %	6,56 %
pokojninsko in invalidsko zavarovanje	15,5 %	8,85 %
starševsko varstvo	0,10 %	0,10 %
zaposlovanje	0,14 %	0,06 %
poškodbe pri delu		0,53 %
Skupaj	22,10%	16,10%

Davčna politika - davki

Davki in prispevki na plače so v Sloveniji med najvišjimi v Evropi. Prav tako imamo progresivno dohodninsko lestvico. Rezultat tega je, da so naše plače zelo obremenjene z dajatvami. V spodnji tabeli je prikazano kako se spreminja neto izplačilo, če povečujemo bruto plačo. Do 2,400€ bruto plače rastejo dajatve ( dohodnina in prispevki ) počasnejo kot pa neto izplačilo. Če pa bruto plače povečujemo, pa rastejo dajatve ( dohodnina in prispevki ) hitreje kot pa neto izplačilo. Iz priložene excelove preglednice z izračuni razberemo, da pri bruto plači 600€ predstavlja neto izplačilo 61% stroška plače. Pri 5000€ bruto, pa je neto izplačilo samo 44% celotnega stroška. Torej če imaš bruto plačo 600€, dobiš neto plače 421€ in plačaš 269€ dajatev. Če imaš plačo 2.400€, dobiš neto izplačilo 1.399€ in še nekomu v državni upravi oz. upokojencu nakažeš 1.362€, oz. trem nakažeš 421€, kolikor znaša minimalna plača. Pri neto plači 2.553€ pa si že obremenjen z 3.201€ dajatev ( dohodnina in prispevki ) , kar pomeni, da plačaš 7 minimalnih plač. Sporočilo države je jasno. Splača se bit neumen. Ne splača se dosegat visokih dohodkov, ker od vsakega dodatno zasluženega evra več dobijo drugi, kot pa dobi tisti, ki ga je zaslužil.

Izračuni v excelovi preglednici

Rast neto plače in dajatev - dohodnina